Tout type de pourboire que reçoivent les employés des bars et des restaurants a des répercussions fiscales. Autrement dit, même si les clients donnent un pourboire volontaire, cela signifie que les travailleurs devront en tenir compte lors du calcul des revenus du travail (impôt sur le revenu des personnes physiques). De plus, il faut analyser s'ils doivent cotiser à la sécurité sociale.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques couvre les pourboires
Premièrement, l'article 17.1 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques inclut les montants qui proviennent directement ou indirectement de la relation de travail ou de son propre travail personnel. Autrement dit, en plus des salaires, d’autres revenus (bénéfices) liés au travail sont inclus. En ce sens, les pourboires reçus des clients seront soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Par ailleurs, des retenues sont prévues. En effet, l'article 76 du Règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques parle de cas dans lesquels la personne exerçant l'activité économique doit payer à ses travailleurs les sommes que des tiers lui donnent à titre de pourboire. S'ils sont distribués par l'entreprise, vous devez effectuer la retenue correspondante (qui sera inscrite au Trésor).
Il est important de souligner qu’être soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques signifie qu’ils sont soumis audit impôt. Il n'est cependant pas nécessaire qu'il y ait une obligation de présenter la déclaration (voir article 96 de la loi).
Le pourboire volontaire est hors assiette TVA
Dans le cas de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), c'est différent. En effet, les sommes que le client délivre volontairement (et qui ne sont pas payables pour la prestation) n'entrent pas dans la contrepartie que reçoit le restaurant.
En ce sens, la Direction Générale des Impôts dans la consultation 2174-03 du 11 décembre 2003 a indiqué que ces montants n'entrent pas dans l'assiette fiscale du service d'accueil.
Quand peut-il y avoir un devis
Pour ce faire, il faut analyser la nature de ces revenus. Premièrement, l'article 147 de la loi générale de la sécurité sociale indique que l'assiette comprend la rémunération qui correspond au travailleur pour son emploi. En revanche, la gratification que le client fait volontairement peut être extra-salaire et, si elle est configurée comme rémunération professionnelle, elle sera différente.
Carlos Déniz, du service du travail de Garrigues, indique que dans le cas où le client le livre lui-même au travailleur (sans l'intervention de l'entreprise), c'est différent. S'il est configuré comme rémunération, il s'agit d'un salaire (et doit donc cotiser).
Il est également important d’analyser comment la distribution est gérée et comment elle est prévue dans l’accord applicable. Cependant, il n’est pas vrai que chaque cagnotte gérée par l’entreprise est un salaire. Il faut voir ce qui est payé et dans quelles conditions.
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